摘要:
近期美中貿易戰、新冠肺炎疫情等不確定因素衝擊全球經濟生態，如何讓企業具備「韌性」之營運模式，快速對應無預期衝擊逐漸受各界重視。跨國企業紛紛重新思考全球產業鏈的布局及資源配置，本國企業則思考如何在汰弱留強、去實體化的趨勢中生存。於此時刻，企業正處於產業轉型與數位轉型的重要時機，就內在需求而言，企業為因應世界趨勢、消費者型態轉變、無預警的政經衝擊等，有轉型之必要性與迫切性；就外在環境而言，市場資源與產業鏈的重新配置能為企業提供新機會與投資動能。而研發創新為企業轉型最主要的催化工具之一，在各項鼓勵研發創新政策中，又以《產創條例》的租稅優惠影響範圍最為廣泛，且具高度適用性，實有必要對其進一步深入研究。
此外﹐原定於108年落日的《產創條例》在最新一次修法中，將部分租稅優惠延長10年，其中包含自《獎投條例》時期便開始實施的研究發展支出投資抵減（簡稱研發投抵），顯示未來亦有可能持續採用類似的政策工具作為刺激企業研發投入的重要誘因。據此，本研究聚焦在研發投抵之效益分析，先是從文獻回顧中釐清研發租稅優惠的必要性與我國研發投抵政策發展。在量化分析上，先是檢視研發投抵申請與核准概況，再依企業是否申請研發投抵進行分組，分析兩者在研發支出上是否有顯著差異，並估計研發投抵多寡對研發支出的影響效果。在質化分析部分，則是從工業局研發投抵申請資料挑選出30家研發投抵申請表現優異之企業，分別從「營運及財務資訊」與「研發投資」兩方向進行產業分析，並觀察歸納產業別上是否有趨勢性存在。最後，再挑選出數家企業進行深度訪談，以了解研發投抵在實務上之成效，掌握業界需求與缺口，提出本文的結論與政策建議。