王健全：海外追稅 當心呷緊弄破碗

　　隨著「巴拿馬文件」公布，全球的政商名流、企業家利用避稅天堂來節稅、避稅，企業認列海外盈餘卻暫時不用繳稅的作法，因明顯違反租稅的公平正義，引發各界撻伐。

　　為此，立法院民進黨黨團及時代力量均呼籲財政部重啟修法，針對《所得稅法》第43條之3與之4加以修正。其修正重點主要為：第一，境外公司新增課稅：國內企業設境外公司若實際於台灣執行業務，並設有執行業務處所（PEM），就須視為國內營利企業依法課稅；第二，國內企業認列盈餘予以課稅：境外公司（CFC）分配給國內企業之盈餘，無論有無匯回台灣，均需計入國內企業當年度所得額課稅。

　　但在實際操作上，針對PEM或CFC課徵有其困難。第一，目前台灣僅和30個國家簽訂全面性租稅協定，並未全面與其他國家或租稅天堂（如巴拿馬）簽署租稅協議及資訊交換協定，未來海外稅務資料的取得與查詢相當困難。第二，CFC和PEM有認定上的困難，若無法設計良好的機制與標準，可能發生重複課稅的情況。第三，企業認列海外的未分配盈餘必須課稅，會降低其後續投資、永續經營的能量。

　　第四，為避免公司帳簿公開而須面對稅務單位監督，企業上市櫃誘因會降低。F股回台上市可能被視為台灣公司而課稅，也影響回台上市意願。

　　第五，國內證券投資中的外資稅率遠低於內資稅率，此作法會提高假外資避稅的誘因。目前外人投資台灣的盈餘分配扣繳稅率僅需繳納20%；反之，台灣本地大戶、中小企業主的投資獲利最高卻須繳45%的綜所稅，加上兩稅合一的股利減半，健保加徵2%等，導致內外資的稅率差距超過30%。這也使得企業往往為了避稅，選擇化身為外資。

　　有鑑於此，雖然當下民氣可用，修改《所得稅法》來降低企業的避稅行為，確有其必要性。但須明確定義課稅範圍，加速和各國簽署租稅協議，以及考慮所得稅內外資的衡平性等制定完整的配套機制。

　　同時，如能進一步考慮企業海外盈餘匯回台灣「實質投資」，予以免稅或減稅的優惠，使修法更貼近企業的營運模式，才能有效執行。否則，呷緊弄破碗，未能妥善規畫，不但無法落實租稅正義的目標，反而會造成資金外移、國內資本市場失血的窘境。過去證所稅倉促上路，草草了結的殷鑑不遠，值得三思。

作者：中華經濟研究院副院長/王健全

資料來源：中國時報