黃勢璋：《專家傳真》能否給民眾「合理、合法、公平」的減稅環境？

　　就在五一勞動節的時候，立法院財政委員會的朝野立委，為了提升 一般民眾對政府的有感度，擬將所得稅法修正草案第17條有關標準扣 除額的部份，從現行的7.9萬元調高為9萬元，有配偶者則調高至18萬 元的水準；薪資所得特別扣除額則是從10.8萬元調高至12.8萬元，預 計最快明年得以實施。

　　對於立委考量受薪家庭面對「萬物皆漲、唯有薪資凍漲」而提出減 稅的作法，相信多數民眾必然是鼓掌叫好；但是，對於減稅的合理、 合法與公平性來說，仍有以下幾項須仰賴政府幫忙解惑。

　　第一，在合理性方面，根據所得稅法第5條之一所準用之第5條規定 ，扣除額調整必須符合：「每遇消費者物價指數較上次調整年度之指 數上漲累計達3％以上時，按上漲程度調整之」。若是如此，預備調 高的標準扣除額1.1萬元、幅度達13％，薪資所得特別扣除額調高2萬 元、幅度達19％。

　　這樣是不是表示政府間接承認臺灣在2014年通貨膨脹率的預測值， 準備修改為13％-19％呢？還是這項減稅金額的幅度，只是民代們「 漫天喊價」後，財政部不得不接受的妥協結果？若是前者，主計總處 及國內各大智庫機構就應秉持專業，出面承認估算能力不如立法委員 並且應該立即予以調整；若是後者，那政府對於減稅的合理性，恐怕 就必需重新提出一套能說服人民的評估。

　　第二，在合法性方面，政府為了避免租稅優惠的支票亂開、浮濫擴 張，導致對國家財政造成不良的影響，在《稅捐稽徵法》第11條之4 、《行政院所屬各機關主管法案報院審查應注意事項》第3點第6款， 以及《稅式支出評估作業應注意事項》等內容中皆清楚規定，各業務 主管機關或立法委員對於任何的減稅措施或法案，都應該研提稅式支 出評估報告。

　　尤其是在《稅式支出評估作業應注意事項》第6點清楚規定：「立 法委員提案之稅式支出法案，業務主管機關於參與立法院相關委員會 審查該法案前，應參酌第3點及第4點規定之評估作業流程辦理」。若 是如此，身為業務主管機關的財政部，是否能提出具「稅式支出評估 基本規範格式」評估報告供大眾參考，讓人民了解此項的減稅方案是 經過仔細衡量與思考的呢？

　　第三，在公平性方面，在財政部公布全國600萬的綜所稅申報戶中 ，有高達83％的比重是選用標準扣除額申報，所以立法委員調高多數 受薪階層報稅時常用的標準扣除額，將可使多數納稅人因而受惠，並 且有助於減少政府與民眾徵納雙方之間的稽徵成本。但是，此種讓所 有薪資所得者皆可享有相同減免金額的作法，將易使薪資相對較高的 所得者之減稅利益，大於薪資相對較低的所得者之減稅利益。

　　以兩位稅率級距分別為5％及12％的民眾為例，標準扣除額調升1. 1萬元將使得前者僅獲得550元、後者獲得1,320元的減稅利益；若是 某位民眾的稅率級距是45％（年所得超過1千萬），獲得的減稅利益 更高達4,950元，此將導致標準扣除額的減稅好處，在受薪階層之間 出現嚴重的差別待遇。因此，筆者建議，在「基本生活所需」的概念 下，為了方便一般受薪民眾的報稅，政府未來應當思考以「扣抵稅額 」取代「扣除額」；以標準扣除額調高1.1萬元的金額為例，不論納 稅人的課稅級距為何，每個人享受的減稅好處都將是相同的。這除了 讓所得稅確實發揮重分配的功能與效果，也可以讓不同受薪階層的民 眾都能平等享有減稅好處之外，避免現有制度產生「高薪高享受、低 薪低享受」的不公平現象。

作者：黃勢璋／中華經濟研究院助研究員

資料來源：工商時報 A6/政經八百 2014/05/13