《尹啟銘專欄》租稅優惠與經濟成長 可以良性循環

　　《自由經濟示範區特別條例》尚未送到立法院審議，其擬提供的租稅優惠就已在立法院引起反對聲音，有人質疑台灣租稅負擔率已是全世界最低，有的批評租稅優惠將造成已落日的《促產條例》復活，另有社會人士指稱藉稅負吸引別人是30多年前落後地方才用的方式。

　　然而上述說法令企業界很難接受，其一是我國租稅負擔率固然是全世界最低，但此現象並不全是因給企業租稅優惠造成，經濟不好或政府將綜合所得稅稅率調降及扣除額提高、最低稅負制課稅門檻提高、米酒改按料理酒課稅等都可能對租稅負擔率降低造成影響。

　　其次是我國租稅負擔率為全世界最低，並不表示企業總租稅負擔率最低。依據經建會統計資料，將企業營所稅負擔率加計社會保險負擔率（含退休金提撥、勞工保險、全民健保）等，我國企業總租稅負擔率34.8％，南韓為29.8％、新加坡27.6％、香港23.0％，我國居亞洲四小龍之冠。

　　第三，據OECD最近調查，為扶植新創企業，其會員國採行租稅優惠、補助及基金參與股權投資等財政工具者越來越多，各國採用該等工具之種類越來越多元化，足見租稅優惠並不是落後國家才使用。

　　事實上租稅優惠是政府對產業投資的一部分，另一主要部分則是經由年度預算支出，二者相輔為用，目的都在促進投資、發展新興產業及提升產業競爭力，進而驅動經濟成長、增加就業、提高薪資所得，因而創造更多的稅收。

　　1969年李國鼎先生擔任財政部長，當年關稅收入新台幣74億元，占國家總稅收23％，是政府重要收入來源。但是李國鼎提出「經濟關稅」取代「財政關稅」的概念，認為關稅的角色不應只從財政收入考慮，而應定位在協助國家經濟發展。至1980年代政府開始推動自由化政策，1986年關稅平均名目稅率高達26.0％，之後逐年降低，至1989年降至9.65％，但是關稅收入不減反增，從1986年638億元成長至1989 年之894億元；至2000年平均關稅稅率降至8.20％，稅收則增長至1, 568億元。

　　OECD報告指出：基於租稅政策可以促進經濟成長與繁榮，每一個國家的租稅制度不可以被隔離單獨考慮；在開放的經濟，資金是跨境移動，跨國企業在國際貿易與投資中扮演趨重角色，租稅體制與稅率對生產與投資地點的決策有重大影響；大部分的租稅（不只是企業營所稅）對競爭力都會有所衝擊。

　　台灣的市場規模小且缺乏天然資源，在產業發展上租稅扮演重要的功能。就以經常被批判但已落日的《促產條例》為例，據中華經濟研究院利用財政部2004～07年統計資料分析，該條例雖讓國家在該期間稅收減少988億元，但同時創造收入1,193億元，租稅淨效益達205億元，並誘發投資增加2,477億元、帶動就業增加14.1萬人、國內生產毛額（GDP）增加4,972億元，足見該條例不僅確實產生重大經濟效益，並且具經濟租稅效果。

　　可惜的是現今有一些人士每談到租稅優惠就情緒性的反對，在討論租稅政策時往往出現幾個現象，一是不做國際比較，不考慮產業需要具競爭力的租稅環境；其次是只計較稅收減少的一面，不做整體經濟效益的考量；第三是只看短期效益，不重長期衍生成果；第四則是存有只要稅收卻吝於投資的心態。

　　至於自由經濟示範區所擬提供的租稅優惠則應該緊守一個原則：其目的在降低國際重複課稅障礙以提升示範區資金、人員、貨品、知識等自由化與國際化程度，而不是利用過度的租稅優惠吸引投資。

　　檢視報載經建會所提租稅項目，似已超出此一原則，其原因可能就如經建會主委表示的：經建會須尊重其他部會意見。

　　惟經建會既然是規畫主管機關，就應本於基本理念的專業，提出環環相扣的政策配套，如此才能進行有力的政策說明和政策辯護，而不是聽由相關部會在本位主義之下自行決定相關政策措施，終而成為目標失焦的政策大拼盤。（作者為前經建會主委）

資料來源：2013-11-20中國時報 A16/時論廣場

作者：尹啟銘